DIRITTO ANNUALE 2008

Modalità di calcolo della sanzione

posizioni sanzionabili

• omessi pagamenti
• incompleti pagamenti
• tardati pagamenti
• omessa mora

calcolo del dovuto

dall'importo dovuto estratto da Diana (di seguito DOVUTO-DIANA) viene sempre detratto quanto versato entro la scadenza ordinaria di versamento (di seguito DOVUTORICALCOLATO), a prescindere dallo stato di pagamento che si sta analizzando o in base a quanto e' stato selezionato dalla Camera
d'ufficio – Tipo scadenza”, e' possibile estendere la data entro la quale sotrarre i versamenti dall'importo dovuto (di seguito DATA-RIFERIMENTO).

In questo modo e' possibile estendere il periodo da considerare o fino alla data di fine periodo di maggiorazione (estendere per es. da 20/06/01 a 20/07/01) o estenderla fino alla fine dell'anno, relativamente a quella annualita' di versamento (estendere per es. da 20/06/01 a 31/12/01).

L'estensione del periodo di considerazione dei versamenti incidera' sempre nell'ottenimento del DOVUTO-RICALCOLATO

calcolo del non versato

se si tratta di omesso versamento, allora il non versato corrisponde al DOVUTO-DIANA

• se si tratta di incompleto pagamento, il non versato verra' calcolato sottraendo al DOVUTO-RICALCOLATO , il totale dei pagamenti effettuati su quella posizione/anno (di seguito NON-VERSATO), per i vari tipi di pagamento, anche considerando gli eventuali importi negativi (compensazioni)
• se si tratta di tardato pagamento o omessa mora, allora il NON-VERSATO e' pari a zero o vengono conteggiati gli importi relativi ai vari codici tributo 3850, 3851, 3852 e 3853
• dal NON-VERSATO vengono sempre detratti gli importi relativi a rimborsi e storni
• per tutti gli stati di pagamento sanzionabile viene sempre verificato se sono presenti eventuali pagamenti F24 e quindi detratti dal NON-VERSATO
• nel caso in cui il calcolo dell'importo NON-VERSATO sia negativo, nella scrittura dell'importo da sanzionare verra' riportato zero come importo diritto

calcolo della sanzione originaria e della sanzione aggiuntiva
la sanzione originaria si calcola sempre sul DOVUTO-RICALCOLATO
la sanzione aggiuntiva si calcola sempre sul NON-VERSATO
se, trattandosi di impresa individuale, viene riscontrato al Registro Imprese l'inserimento delle informazioni di “decesso del titolare”, la sanzione non verra' calcolata

calcolo degli interessi

Il tasso considerato e' 3.5% per il 2001, 3% per il 2002 e il 2003, 2,5% per il 2004, 2005, 2006 e 2007

• se l’impresa è fallita gli interessi vanno calcolati solo fino a data fallimento
• se, trattandosi di impresa individuale, viene riscontrato al Registro Imprese l'inserimento delle informazioni di “decesso del titolare”, gli interessi non verranno calcolati

si possono avere le seguenti situazioni:

pagamento completo oltre la scadenza:
interessi calcolati sul DOVUTO-RICALCOLATO dalla data di scadenza
(genericamente 20 giugno) esclusa, fino alla data del primo (cronologicamente)
pagamento di diritto annuo letto in archivio Diana (di seguito DATA-PRIMOPAGAMENTO)
Es. pagato 500 euro il 30/06/04: (500 x 2,5 x 10 gg) / 36500)= €
0,34 Es. pagato 500 euro il 30/09/04: (500 x 2,5 x 102 gg) / 36500)= € 3,49

pagamento parziale entro la scadenza del versamento (entro il 20/6):
interessi calcolati sul NON-VERSATO dalla data di scadenza (genericamente
20/06) esclusa, fino alla DATA-PAGAMENTO-SANZIONE inclusa (vedi
appendice in coda al presente paragrafo – data termine conteggio interessi) Es.
pagato 300 euro il 18/06/04; data emissione ruolo 25/12/05 interessi: (200 x 2,5 x
553 gg) /36500) = € 7,58

pagamento parziale entro 30 gg. (entro il 20/7):
interessi calcolati sul DOVUTO-RICALCOLATO dalla data di scadenza
(genericamente 20/06) esclusa, fino alla DATA-PRIMO-PAGAMENTO gia'
eseguito inclusa, e sul NON-VERSATO dalla DATA-PRIMO-PAGAMENTO
esclusa, fino alla DATA-PAGAMENTO-SANZIONE (vedi appendice in coda al
presente paragrafo – data termine conteggio interessi) Es. pagato 300 euro il
30/06/04; data emissione ruolo 25/12/05 interessi: fino al 30/06/04 (500 x 2,5 x 10
gg) /36500) = € 0,34
dal 01/07/04 (200 x 2,5 x 543 gg) /36500) = € 7,44
totale € 7,78

pagamento parziale dopo 30 gg. (dopo il 20/7):
interessi calcolati sul DOVUTO-RICALCOLATO dalla data di scadenza esclusa,
fino alla DATA-PRIMO-PAGAMENTO gia' eseguito inclusa, e sul NONVERSATO
dalla DATA-PRIMO-PAGAMENTO esclusa, fino alla DATAPAGAMENTO-
SANZIONE (vedi appendice in coda al presente paragrafo – data
termine conteggio interessi)
Es. pagato 300 euro il 30/09/04; data emissione ruolo 25/12/05 interessi: fino al
30/09/04 (500 x 2,5 x 102 gg) /36500) = € 3,49
dal 01/10/04 (200 x 2,5 x 451 gg) /36500) = € 6,17
totale € 9,66

pagamento non effettuato:
interessi calcolati sul DOVUTO-RICALCOLATO dalla data di scadenza
(genericamente 20 giugno) esclusa, fino alla DATA-PAGAMENTO-SANZIONE
inclusa (vedi appendice in coda al presente paragrafo – data termine conteggio
interessi) Es. non pagato 500; data emissione ruolo 25/12/05 interessi: (500 x 2,5 x
553 gg) /36500) = € 18,94

data termine conteggio interessi:
· ruoli – fino alla data di emissione del ruolo (di seguito DATAPAGAMENTO-
SANZIONE)
· atti – in fase di creazione dell'atto, fino alla data di creazione dell'atto; dopo
aver protocollato l'atto, fino alla di emissione dell'atto (coincidente con la
dta di protocollazione) (di seguito DATA-PAGAMENTO-SANZIONE)

formula di riferimento
legenda

DATA-RIFERIMENTO = tDR
PERCENTUALE-SANZIONE = %S
PERCENTUALE-GRAVITA' = %G
PERCENTUALE-PERSONALITA' = %P
PERCENTUALE-CONTINUAZIONE = %C
DOVUTO-DIANA = €DD
DOVUTO-RICALCOLATO = €DR
NON-VERSATO = €NV
SANZIONE-OTTENUTA = €SO

operazioni iniziali

€DD, sottraggo i versamenti entro tDR = €DR
€DR, sottraggo i versamenti oltre tDR = €NV
calcolo della sanzione
(%S di €DR) + (%G di €NV) + (%P di €NV) + (%C di €NV) = €SO
esempi di calcolo
Se il DOVUTO-RICALCOLATO è € 500 e la data scadenza è 20 giugno possono esserci le seguenti violazioni:

• Tardivo pagamento avvenuto non oltre i 30 giorni: sanzione del 10% del DOVUTORICALCOLATO Es. pagato 500 euro il 30/06/04: sanzione pari al 10% di 500 = € 50

Omesso pagamento

Si applica una sanzione minima del 10% per gli anni 2001 e 2002 e del
30% per gli anni successivi, sul DOVUTO-RICALCOLATO; la sanzione potrà essere
aumentata o diminuita in base alla gravità della violazione, alla personalità del trasgressore, alla recidiva, ecc. In base all’art. 3, commi 2 e 3, del D.M. 54 / 2005 il versamento effettuato in parte si considera omesso, anche se versato con un ritardo non superiore ai 30 giorni, e di conseguenza viene sanzionato. Ponendo di avere come unico dato che modifica la sanzione la seguente griglia

Danno Finanziario	Gravità Violazione ex co.3, art. 4 Regolamento e co.1 – 2 art. 7 D.Lgs. 472/97
fino a 140 euro	0%
fino a 320 euro	5%
fino a 746 euro	10%
oltre 746,00 euro	20%

e calcolando le maggiorazioni e le riduzioni di sanzione sul diritto “non versato” si
potranno avere le seguenti sanzioni:

pagamento completo con ritardo superiore a 30 gg (oltre il 20/7):

es. pagato 500 euro il 30/09/04: la classe di danno finanziario è la più bassa (il
NON-VERSATO è pari a 0) sanzione pari al 30% di 500 = € 150

pagamento parziale entro la scadenza del versamento:

es. pagato 300 euro il 10/06/04: la classe di danno finanziario è la seconda
nell'esempio (il NON-VERSATO è pari a 200) sanzione: (30% di 200) + (10% di 200)
= € 60 + 20 = € 80

pagamento parziale entro 30 gg. (entro il 20/07):

es. pagato 300 euro il 30/06/04: la classe di danno finanziario è la seconda nell'esempio
(il NON-VERSATO è pari a 200)
sanzione: (30% di 500) + (10% di 200) = € 150 + 20 = € 170

pagamento parziale dopo 30 gg. (dopo il 20/7):

es. pagato 300 euro il 30/09/04: la classe di danno finanziario è la seconda nell'esempio
(il NON-VERSATO è pari a 200) sanzione: (30% di 500) + (10% di 200) = € 150 + 20 = € 170

pagamento non effettuato:

es. non pagati 500 euro: la classe di danno finanziario è la più alta nell'esempio (il
NON-VERSATO è pari a 500) sanzione: (30% di 500) + (15% di 500) = € 225

Download delle istruzioni (formato word)

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